【注册会计师考试真题】2021年5月福建省东山县地区专项练习题100道（附答案解析）

【注册会计师考试真题】2021年5月福建省东山县地区专项练习题100道（附答案解析）第1题【单选题】某汽车厂为一般纳税人，2019年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元门市部零售取得销售收入

187.22万元则消费税的计税销售额是（）万元A、

151.72B、

160.02C、

161.40D、

177.2【答案】C【解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额=

187.22（1+16%）=

161.40（万元）第2题【多项选择题】囹执行商定程序和执行鉴证业务存在很多方面的不同，其中包括（）o执行商定程序通常不对独立性提出要求，执行鉴证业务必须具有独立性执行商定程序通常以消极方式报告，执行鉴证业务通常以积极方式或是消极方式报告执行商定程序通常不实施函证、监盘等程序，执行鉴证业务时一般应执行这些程序执行商定程序通常不提供任何程度的保证，执行鉴证业务至少提供有限保证第3题【单选题】分管第18题【多选题】出租人出卖租赁房屋，承租人主张优先购买房屋的，人民法院不予支持的情形有（）oA、房屋共有人行使优先购买权B、出租人将房屋出卖给近亲属C、出租人履行通知义务后，承租人在15日内未明确表示购买D、第三人善意购买租赁房屋并已经办理登记手续【答案】ABCD【解析】题目的四个选项表述都正确第19题【多项选择题】可相对定期预算而言，滚动预算的优点有（）能够保持预算的持续性有利于考虑未来业务活动能使预算与实际情况更为适应有利于充分发挥预算的指导和控制作用第20题【单选题】某普通合伙企业合伙人甲因执行合伙事务有不正当行为，经合伙人会议决议将其除名甲接到除名通知后不服，诉至人民法院根据合伙企业法律制度的规定该合伙企业对甲除名的生效日期为（）oA、甲的不正当行为作出之日B、除名决议作出之日C、甲接到除名通知之日D、甲的诉讼请求被人民法院驳回之日【正确答案】C【答案解析】被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙所以选项C正确第21题【单选题】在不增发新股和不回购股票的情况下，企业去年的股东权益增长率为15%本年的经营效率和财务政策与去年相同，则下列表述中，不正确的是（）A、企业去年的可持续增长率为15%B、企业本年的可持续增长率为15%C、企业本年的股东权益增长率大于15%D、企业本年的销售增长率为15%【正确答案】C【答案解析】在不增发新股和不回购股票的情况下，可持续增长率=股东权益增长率，所以，去年的可持续增长率=去年的股东权益增长率=15%选项A的说法正确；由于在不增发新股和不回购股票，本年的经营效率和财务政策与去年相同的情况下，本年的可持续增长率=本年的销售增长率=本年的股东权益增长率=去年的可持续增长率=15%所以选项B、D的说法正确，选项C的说法不正确第22题【单选题】某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%〃递延所得税资产〃科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期〃递延所得税资产〃科目的发生额为（）（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）A、贷方1530万元B、借方1638万元C、借方2178万元D、贷方4500万元【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点适用税率变化对已确认递延所得税的影响；本期计入递延所得税资产科目的金额=（3720-720）x33%=990（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600x（33%-15%）=648（万元），故本期〃递延所得税资产〃科目借方发生额=990+648=1638（万元）第23题【多选题】甲公司2x17年1月31日与乙公司签订一项不可撤销的协议协议约定，将甲公司一项固定资产于6月30日处置给乙公司，处置价款为1200万元，处置费用为50万元该固定资产为甲公司自建的、2x15年1月31日达到预定使用的自用厂房，入账成本为1500万元，按照直线法计提折旧，预计净残值为0预计使用寿命为30年假定不考虑其他因素，下列甲公司的相关处理，正确的有（）A、甲公司的固定资产应于2x17年1月31日转为持有待售，当日原账面价值为1400万元B、甲公司应于2x17年1月31日计提资产减值损失250万元C、甲公司2x17年6月30日应结转固定资产账面价值的金额为1400万元D、甲公司2x17年6月30日应确认的资产处置损益为0【答案】ABD【解析】2x17年1月31日，该资产符合持有待售条件，应转为持有待售资产，当日原账面价值=1500-1500/30x2=1400（万元），公允价值减去处置费用后的净额=1200-50=1150（万元），因此应计提减值=1400-1150=250（万元），选项AB正确；6月30日，应结转固定资产账面价值=1400—250=1150（万元），应确认处置损益=1200-1150-50=0因此选项C不正确，选项D正确第24题【多选题】下列关于债券价值与折现率的说法中，正确的有（）A、报价利率除以一年内复利的次数得到计息期利率B、如果折现率低于债券票面利率，债券的价值就高于面值C、如果债券印制或公告后折现率发生了变动，可以改变票面利率D、为了便于不同债券的比较，在报价时需要把不同计息期的利率统一折算成年利率【正确答案】ABD【答案解析】如果债券印制或公告后折现率发生了变动，可以通过溢价或折价调节发行价，而不应修改票面利率，所以选项C的说法不正确第25题【单选题】甲公司针对2007年金融危机爆发后的全球经济环境，重新确定未来五年以教育培训、房地产、酒店经营三大业务为核心的发展规划，并根据这三大业务的发展状况明确了企业人财物的配置甲公司的战略属于（）oA、竞争战略B、总体战略C、职能战略D、业务单位战略【答案】B【解析】本题考核公司战略的层次总体战略是企业最高层次的战略它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调甲公司确定未来发展的三大业务规划，并且明确了人财物的配置，属于总体战略第26题【多项选择题】囹下列行为中，属于有效民事行为的有（）未满15周岁的未成年人购买学习用的铅笔的行为未满15周岁的未成年人与他人签订的转让专利权的行为某建筑公司出租建筑设备的行为某纺织公司超范围经营警察服装的行为正确答案AC答案解析本题考核法律行为的实质有效要件A选项是限制民事行为能力人进行的与其年龄等相适应的行为，因而是有效的B选项转让专利权的行为是一个合同行为，是与其年龄等不相适应的行为，因而是一个效力未定的行为C选项是正常经营行为D选项行为无效，因为警察服装实行专营专卖制度第27题【多选题】根据外汇管理制度，关于间接投资项下的外汇管理，下列表述正确的有（）A、境内机构、境内个人从事境外有价证券、衍生产品发行、交易，应当按照国务院外汇管理部门的规定办理登记B、QFII制度中，中国证监会负责QFII资格的审定、投资工具的确定、持股比例的限制等；国家外汇管理局负责QFII的外汇相关管理，包括投资额度审定C、QDII制度中，银保监会、证监会分别负责各自监管范围内金融机构境外投资业务的市场准入；国家外汇管理局负责QDII机构境外投资额度、账户及资金汇兑管理等D、B股是中国境内注册的股份公司向境外投资者发行，以人民币标价、以外币认购和交易，并在境内证交所上市的股票，B股市场不对境内居民个人开放【答案】AC【解析】选项B2019年10月，国家外汇管理局取消了QFII的境内投资额度限制选项D B股市场向境内持有外汇账户的居民个人开放第28题【单选题】下列关于代扣代缴、代收代缴税款制度表述不正确的是（）A、税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务B、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝C、纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务，不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应当承担应扣未扣、应收未收税款的责任D、代扣、代收税款手续费只能由省以上税务机关统一办理退库手续【答案】D【解析】代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支第29题【单选题】下列有关审计抽样的说法中，不正确的是（）oA、当对总体全部项目均实施审计程序时，就不存在抽样风险B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低或防范D、属性抽样适用于细节测试，变量抽样适用于控制测试【答案】D【解析】属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法；变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法我们知道控制测试是测试内部控制的有效性，说白了就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行，因此这样的测试程序主要是从属性角度来进行的；而实质性程序是要检查出〃实实在在〃的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的，因此属于一种〃量〃上的测试程序从以上描述来看，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试第30题【单项选择题】囹在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中正确的是（）审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托正确答案C答案解析前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意，选项A不正确；具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及的，在接受委托之前并不涉及这些具体内容，选项B不正确；如果未得到前任注册会计师的答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其它方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍未得到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托，选项D不正确【知识点】前后任注册会计师的沟通第31题【单选题】M公司是一家经营多年的房地产公司，伴随着房地产业高速增长，同时出现了风险加大的问题，为此企业决定成立一家分公司主营食品加工M公司的风险管理策略工具是（）A、风险规避B、风险转移C、风险对冲D、风险补偿【答案】C【解析】风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相抵销常见的例子有资产组合使用、多种外币结算的使用和战略上的多种经营等第32题【多选题】下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有（）A、政府无偿划拨的用于企业购买无形资产的拨款B、政府向企业拨付的用于人才激励和人才引进的奖励款C、政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D、企业收到的即征即退的消费税【正确答案】AC【答案解析】选项BD属于与收益相关的政府补助第33题【多项选择题】园企业2010年新增留存收益500万元，所计算的可持续增长率为10%若2011年不增发新股和回购股票，且能保持财务政策和经营效率不变，预计2011年的净利润可以达到1100万元，则下列说法正确的有（）2011年的销售增长率为10%2010年的净利润为1000万元2010年的利润留存率为50%2011年的利润留存率为50%第34题【单选题】根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列关于以公开方式进行企业资产转让的表述，正确的是（）oA、应当按照企业内部管理制度履行相应决策程序后，在产权交易机构公开进行B、转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期不少于20个工作日C、转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期不少于30个工作日D、资产转让价款原则上一次性付清，确需采取分期付款的，受让方须提供合法的担保【答案】A【解析】转让方应当根据转让标的情况合理确定转让底价和转让信息公告期

（1）转让底价高于100万元、低于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于10个工作日（选项B错误）；

（2）转让底价高于1000万元的资产转让项目，信息公告期应不少于20个工作日（选项C错误）资产转让价款原则上一次性付清并无分期付款的规定选项D错误第35题【单选题】下列有关职工薪酬的说法中，不正确的是（）A、企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债B、企业应当在职工达到国家规定退休年龄时对其养老金进行确认和计量C、企业应当在职工为其提供服务的会计期间的，将实际发生的短期薪酬确认为负债D、企业应当按照短期奖金计划向职工发放奖金的，在实际发生时确认为负债【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点职工薪酬的范围选项B企业应当在职工提供服务的会计期间进行养老金的确认和计量选项D企业按照依据企业所得税的规定，下列各项中按分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）A、权益性投资资产的转让所得B、租金所得C、动产转让所得D、权益性投资所得【正确答案】D【答案解析】选项A按照被投资企业所在地确定；选项B按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地，或者负担、支付所得的个人的住所地确定;选项C按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定第4题【单选题】下列交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（）A、甲公司以公允价值为100万元的交易性金融资产换入一项公允价值为75万元的固定资产，并收取不含税补价25万元B、甲公司以公允价值为4000万元的投资性房地产换入一项公允价值为5000万元的土地使用权，同时支付补价1000万元C、甲公司以公允价值为1000万元的其他债权投资换入一项公允价值为800万元的债权投资，同时收取补价200万元D、甲公司以公允价值为300万元的存货换入一批账面价值为400万元的原材料，同时支付不含税补价100万元【答案】B【解析】选项A补价所占比例=25/100xl00%=25%属于短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬，因此将实际发生的短期薪酬确认为负债第36题【单选题】20x6年6月30日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为400万元20x6年乙公司实现净利润100万元（各月净利润均匀发生），下半年实现其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动事项20x7年1月1B甲公司再次以银行存款100万元为对价取得乙公司10%的股权，增资后仍能够对乙公司实施重大影响增资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为600万元不考虑其他因素，则增资后长期股权投资的账面价值为（）A、240万元B、200万元C、280万元D、250万元【正确答案】D【答案解析】本题考查知识点持股比例增加但仍采用权益法核算的处理20x6年6月30日，甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为100万元，占乙公司可辨认净资产公允价值的份额=400x30%=120（万元），形成负商誉20万元应确认营业外收入20万元，确认长期股权投资入账价值为120万元；20x6年12月31日，长期股权投资的账面价值=120+（100/12x6+50）x30%=150（万元）20x7年1月1日，新增投资成本100万元，新增持股比例占增资当日乙公司可辨认净资产公允价值的份额=600x10%=60（万元），形成正商誉=100—60=40（万元），综合两次投资，共计形成正商誉=40—20=20（万元），不需要调整新增投资成本因此，增资后，长期股权投资的账面价值=150+100=250（万元）相关的会计分录为20x6年6月30日借长期股权投资一一投资成本120贷银行存款100营业外收入2020x6年12月31S借长期股权投资一一损益调整（100/12x6x30%）15贷投资收益15借长期股权投资一一其他综合收益（50x30%）15贷其他综合收益1520x7年1月1日借长期股权投资一一投资成本100贷银行存款100从分录看，增资后长期股权投资的账面价值=120+15+15+100=250（万元）第37题【单选题】下列关于行纪合同的有关表述中，错误的是（）A、行纪人低于委托人指定的价格卖出或者高于委托人指定的价格买入的，应当经委托人同意B、行纪人低于委托人指定的价格卖出的，即使行纪人补偿差额，该买卖对委托人不发生效力C、行纪人高于委托人指定的价格卖出或者低于委托人指定的价格买入的，可以按照约定增加报酬D、委托人对价格有特别指示的，行纪人不得违背该指示卖出或者买入【答案】B【解析】行纪人低于委托人指定的价格卖出或者高于委托人指定的价格买入的，应当经委托人同意未经委托人同意，行纪人补偿其差额的，该买卖对委托人发生效力第38题【多选题】与发达国家跨国公司外向投资相比，发展中国家跨国公司对外直接投资的优势主要包括oA、对发展中东道国具有更大的创造就业机会的潜力B、有益联系和技术吸收的可能性较大C、有可能直接推动提高发展中国家的生产能力D、在进入模式上往往是更多地采取并购而不是新建投资的方式【正确答案】ABC【答案解析】本题考核发展中国家对外直接投资优势的知识点发展中国家跨国公司在进入模式上往往是更多地采取新建投资的方式而不是并购，所以选项D的说法不正确第39题【单选题】下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的是oA、劳动分红B、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C、年终加薪【正确答案】C【答案解析】全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资第40题【单选题】某企业生产一种产品，单价10元，单位变动成本4元，本月销售量为1000件固定成本为5000元/月如果想要下月比本月的利润提高20%假设其他条件不变，则单价应提高为（）元

10.

410.

210.

310.1【正确答案】B【答案解析】本月利润=（10-4）xl000-5000=1000（元）下月的利润=lOOOx（1+20%）=1200（元），设上升后的单价为P令（P-4）X1000—5000=1200解得P=

10.2（元）第41题【单选题】下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（）A、自动控制比较不容易被绕过B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制第42题【多选题】关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理，下列表述中正确的有（）A、月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自〃应交增值税〃明细科目转入〃未交增值税〃明细科目B、月度终了，企业应当将当月预交的增值税金额自〃预交增值税〃明细科目转入〃增值税留抵税额明细科目C、对于当月应交未交的增值税，企业应借记〃应交税费一应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记〃应交税费一未交增值税〃科目D、对于当月多交的增值税，企业应借记〃应交税费一未交增值税〃科目，贷记〃应交税费一应交增值税（转出多交增值税）〃科目【正确答案】ACD【答案解析】选项B兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的，才使用〃应交税费一增值税留抵税额〃明细科目（《应试指南》157页）第43题【单项选择题】囹以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人对或有收益的正确处理是（）o在债务重组时计入当期损益在债务重组时计入重组后债权的入账价值在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减财务费用在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积第44题【单选题】下列各项中，不属于免征房产税的是（）oA、国家机关、人民团体、军队自用的房产B、高校超过国家规定的收费标准收取住宿费的高档学生公寓C、经营公租房的租金收入D、2019年度因按照去产能和调结构政策要求停产停业的企业房产【答案】B【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，对高校学生公寓免征房产税其中，高校学生公寓，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓第45题【多选题】下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事【正确答案】ACD【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响选项B不对独立性产生不利影响第46题【单选题】某企业年初未分配利润借方余额20万元（已经超过5年的税前弥补期限），木年度实现利润总额200万元，按10%提取法定盈余公积，该企业适用的所得税税率是25%假定不考虑其他因素，该企业本年提取的法定盈余公积金额为（）oA、

13.5万元B、13万元C、15万元D、

11.5万元【答案】B【解析】本题计提的法定盈余公积金额=（200-200x25%-20）x10%=13（万元）亏损已经超过5年，所以要用税后利润补亏，要按照当年的利润总额200乘以25%计算所得税费用，200-200x25%得出当年的净利润，再减去年初未弥补亏损20万元，得出年末可分配利润，乘以10%得出年末提取的法定盈余公积的金额第47题【多选题】丽装公司是一家服装生产企业，在春节前夕率先推出一款唐装与女士正装特点相结合的服装，因为有手工绣制的图案，所以成本较高，主打女士市场，销路颇好，丽装公司采取的竞争战略有（）oA、混合战略B、差异化战略C、集中化战略D、成本领先战略【答案】BC【解析】〃率先推出一款唐装与女士正装特点相互结合的服装，成本高〃所以采取的是差异化战略；〃主打女士市场〃说明采取的是集中化战略；因此选项BC正确第48题【多选题】在没有企业所得税的情况下，下列关于MM理论的表述正确的有（）oA、有负债企业的价值与无负债企业的价值相等B、无论债务多少，有负债企业的加权平均资本成本都与风险等级相同的无负债企业的权益资本成本相等C、有负债企业的权益资本成本与以市值计算的财务杠杆（债务/权益）成正比例D、企业加权资本成本仅取决于企业的经营风险【答案】ABD【解析】在没有企业所得税的情况下，有负债企业的权益资本成本随着财务杠杆的提高而增加权益资本成本等于无负债企业的权益资本成本加上风险溢价，而风险溢价与以市值计算的财务杠杆（债务/权益）成正比例第49题【单选题】由于企业经营不善，为减少支出，A公司董事会决议，将于2x20年1月1日开始撤销一个生产车间，车间内所有职工全部辞退该重组计划已对外公告辞退职工将支出生产人员补偿费50万元，车间管理人员补偿费80万元；撤销该车间租赁合同支付违约金15万元，处置厂房内特定设备将发生损失20万元；将半成品运往其他生产车间将发生运输费5万元假定不考虑其他因素，该重组计划应确认的直接支出为（）A^130万元B、150万元C、145万元D、170万元【答案】C【解析】A公司应确认的与重组有关的直接支出=50+80+15=145（万元）重组有关的直接支出是企业重组必须承担的直接支出，比如遣散职工、不再使用的厂房的租赁撤销费等支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出预计处置厂房内设备发生的损失、运送半成品发生的运输费不属于重组义务有关的直接支出本题分录为借管理费用145贷应付职工薪酬130预计负债15第50题【多选题】关于辞退福利，下列说法中正确的有（）oA、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿属于辞退福利B、企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿属于辞退福利C、辞退福利都是采用解除劳动关系时一次性支付补偿金额的方式D、辞退福利要求企业根据受益对象确认成本费用金额【答案】AB【解析】选项C企业通常采用解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也采取在职工不再为企业带来经济利益后，将职工工资支付到辞退后未来某一期间的方式；选项D辞退福利在确认时一般应该根据实际发生的补偿金额计入当期管理费用，不需要根据受益对象分配第51题【单选题】甲公司支付100万元从二级市场上购入新华公司500万股股票，另支付相关手续费

2.5万元，甲公司对这部分股票准备近期内出售，则甲公司这部分股权的入账价值为（）oA、

102.5万元B、100万元C、

97.5万元D、因为不能确定投资的类型无法确定其入账价值【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点金融资产的初始计量因为这部分股票准备近期出售，应作为交易性金融资产核算，交易费用计入到投资收益，股权的入账价值应为100万元第52题【多选题】下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）A、直接向河流排放污水的造纸企业B、向废品收购公司处理固体废物的甲公司C、未经处理直接排放污水的养鸡场D、直接排放大气污染物的化工厂【答案】ACD【解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税货币性资产交换；选项B补价所占比例=1000/（4000+1000）x100%=20%属于非货币性资产交换；选项C债权投资属于货币性资产因此不属于非货币性资产交换；选项D补价所占比例=100/（300+100）X1OO%=25%属于货币性资产交换第5题【单项选择题】囹王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）o728元784元812元868元囹某个人独资企业，2010年全年销售收入20万元，销售成本和期间费用8万元其中业务招待费1万元，每月领取2000元生活费用该个人独资企业应纳的个人所得税为（）元30000352503840040000第6题【多选题】甲租用乙的一辆自行车，后甲将该自行车以合理的价格转让给了善意的丙，下列说法正确的有（）oA、乙有权追回该自行车B、丙取得该自行车的所有权第53题【单项选择题】园某公司2009年归属于普通股股东的净利润为6500万元，期初发行在外普通股股数8000万股，年内普通股股数未发生变化2009年1月2日公司按面值发行1000万元的可转换公司债券，票面利率为5%每100元债券可转换为105股面值为I元的普通股所得税税率为33%假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆则2009年度稀释的每股收益为元

0.

810.

7200.75第54题2015年报考CPA的有80万，2016年96万，2017年116万，2018年140万，2019年169万从会计从业资格证取消，CPA考生数量翻倍，18年法考改革考法考的学生受到了限制，CPA的报名人数将进一步翻倍的增加在这样的大背景下，你还有什么理由不考注会？心动叩刻行动，快来加入我们的注会备考大军！【单选题】为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是oA、利用无效的用户名及密码尝试进入系统B、仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C、随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D、检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明【答案】C【解析】系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试第55题【单项选择题】囹下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是（）应收账款周转率呈明显下降趋势被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产被审计单位的生产成本计算过程相当复杂被审计单位的控制环境薄弱正确答案D答案解析控制环境薄弱很可能使得企业的内部控制设计不合理或无法得到有效的运行，因此，财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境而选项ABC所影响的都是相对具体的财务报表项目，主要与认定层次的重大错报风险相关【知识点】评估报表层次和认定层次的重大错报风险第56题【多选题】禁止滥用市场支配地位的行为之一“没有正当理由搭售商品或在交易时附加其他不合理的条件〃，其中〃附加其他不合理的交易条件”主要包括（）A、在价格之外附加不合理的费用B、对合同期限、支付方式、商品的运输及交付方式或者服务的提供方式等附加不合理的限制C、对商品的销售地域、销售对象、售后服务等附加不合理的限制D、附加与交易标的无关的交易条件【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项均属于附加其他不合理的交易条件第57题【多选题】甲公司为有限责任公司，乙公司为股份有限公司，关于该两个公司的表述中，符合公司法律制度规定的有（）A、甲公司的股东可以对利润分配进行约定，乙公司的股东不能约定B、甲公司可以不设立董事会；乙公司必须设立董事会C、两个公司股东（大）会对一般决议的表决方式可由公司章程自行确定，通过特别决议则必须经过出席股东（大）会的股东所持表决权的2/3以上同意D、均没有注册资本的法定限制【正确答案】BD【答案解析】本题考核有限责任公司与股份有限公司的区别股份有限公司按照股东持股比例分配利润，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外，因此选项A的表述错误根据规定，股份有限公司股东大会对一般决议的表决方式不可由公司章程自行确定，必须经出席会议的过半数表决权的股东同意，而有限责任公司股东会的特别决议是经代表2/3以上表决权的股东通过，因此选项C的表述错误第58题【单选题】囹对于出口市场上的定价策略，有经验的出口商通常使用的定价策略是（）A、定价偏高，以期获得大于国内市场的收益B、制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格C、在短期内定价较低，即使收益偏低甚至亏损也在所不惜D、只要在抵消变动成本之后还能增加利润，就按能把超过国内市场需求量的产品销售出去的价格定价【正确答案】B【答案解析】本题考核国际市场进入模式制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格，这种定价策略认为海外市场与国内市场没有区别有经验的出口商通常使用这种策略，因为对他们来说，海外市场与国内市场的差别的确很小也有一些新手和缺乏经验的出口商采用这种策略，他们对海外市场的态度是〃只要有订单，我们就发货〃（参见教材179页）第59题【多选题】下列有关会计师事务所〃监控结果的处理〃的相关说法中，正确的有（）A、确定所发现缺陷的影响与性质B、适时将缺陷和补救措施告知相关人员C、监控结果表明出具的报告不适当时的处理D、定期告知监控结果【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是实施检查参考教材P472O第60题【多选题】下列车船中，可以享受法定免征车船税的有（）A、纯电动汽车B、城市交通电车C、农民拥有的农业用三轮汽车D、非机动驳船【正确答案】ABC【答案解析】本题主要考核车船税税收优惠的知识点非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税第61题【单项选择题】囹正保公司于2008年12月25日出售一项投资性房地产，正保公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，出售时投资性房地产一成本1000万元，投资性房地产一公允价值变动（借方）200万，出售价款1500万元，因处置该项投资性房地产形成的损益金额为（）300万元400万元500万元1800万元正确答案A答案解析处置时计入其他业务收入1500投资性房地产账面价值转入其他业务成本1200由公允价值变动损益转入其他业务成本贷方200万元，合计1500-1200+200—200=300万元账务处理为借银行存款1500贷其他业务收入1500借其他业务成本1200贷投资性房地产一成本1000一公允价值变动200借公允价值变动损益200贷其他业务成本200【知识点】投资性房地产的处置第62题【单选题】下列关于税款征收的陈述，不正确的是（）A、延期缴纳税款，最长不得超过3个月B、减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批C、减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款D、代征印花税的手续费，可以由代征单位直接从印花税税款中扣除，余额缴纳税务机关【正确答案】D【答案解析】代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支第63题【单选题】A集团公司下的甲子公司向乙子公司学习存货管理流程，以优化自身的存货管理从基准类型角度分析属于（）oA、内部基准B、竞争性基准C、一般基准D、过程或活动基准【答案】A【解析】内部基准，即企业内部之间互为基准进行学习与比较子公司甲向子公司乙学习存货管理流程属于内部基准第64题【单选题】20x3年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品合同约定甲公司应于20x4年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费

0.5万元20x3年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费

0.2万元20x3年年初，A原材料未计提存货跌价准备不考虑其他因素，甲公司20x3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（）oA、5万元B、10万元C、15万元D、20万元【正确答案】C【答案解析】B产品的成本=200+110=310（万元），B产品的可变现净值=30x10—

0.5x10=295（万元），成本〉可变现净值，B产品发生减值，所以用于生产B产品的A原材料发生了减值A原材料对应的成本=200（万元），A原材料的可变现净值=30x10—110—

0.5x10=185（万元），故应当计提存货跌价准备=200—185=15（万元）第65题【多选题】甲公司2x19年发生的下列业务中，不会影响〃本年利润〃的有（）A、因购置环保设备而取得政府补助100万元（假定采用总额法核算政府补助）该设备至年末未达到预定可使用状态B、因自行研发无形资产（已进入开发阶段）发生支出500万元，其中符合资本化条件的支出为300万元，至年末尚未研发成功C、因一项自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日产生贷方差额80万元D、因建造一项办公楼而占用一笔外币一般借款（假定全年均属于资本化期间）期末确认该项外币借款汇兑差额50万元【答案】AC【解析】企业应设置〃本年利润〃科目，核算企业实现的净利润或发生的净亏损〃本年利润〃属于所有者权益类科目，借方代表本年亏损，贷方表示本年的利润期末损益类科目均应转入〃本年利润〃科目中选项A该项政府补助属于与资产相关的政府补助，总额法核算的情况下应先计入递延收益，自设备达到可使用状态时再摊销计入当期损益，由于该设备至年末未达到预定可使用状态，因此本年不需要摊销，不计入损益，不影响〃本年利润〃；选项B自行研发无形资产开发阶段符合费用化条件的支出年末转入管理费用，会影响〃本年利润〃；选项C自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，贷方差额计入其他综合收益，不计入损益，不影响〃本年利润〃；选项D外币一般借款的汇兑差额不计入资产成本，一律计入当期损益，会影响〃本年利润〃第66题以下有关所得税的表述，不正确的是（）A、税率变动时〃递延所得税资产〃的账面余额需要进行相应调整B、当期应交的所得税应该用实际缴纳期间的所得税税率计算C、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用D、一般情况下产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债【答案】B【解析】选项B当期应交的所得税应该用当期适用的所得税税率计算第67题【多项选择题】囹关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外己收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入第68题【多选题】注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准下列有关标准的说法中，正确的有（）A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准B、对于公开发布标准，注册会计师通常无须对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C、采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D、标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【正确答案】BCD【答案解析】本题考查的知识点是审计要素一一财务报表编制基础（标准）注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准第69题【多选题】下列各项中，可以办理抵押物登记，抵押权自抵押合同生效之日起设立的有（）oA、企业的生产设备B、建设用地使用权C、正在建造的航空器D、正在建造的建筑物【答案】AC【解析】当事人以动产设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立未经登记，不得对抗善意第三人第70题【单选题】某股票每年的股利恒定，每股每年支付股利3元，股票的贝塔系数为

1.5市场组合的平均风险报酬率为6%无风险利率为3%则该股票的价值为（）元A、25B、40C、30D、32【正确答案】A【答案解析】股票的必要报酬率=3%+

1.5x6%=12%股票的价值=3/12%=25（元）C、乙无权追回该自行车D、乙仍享有该自行车的所有权【答案】BC【解析】根据规定，无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的所有权人有权追回；但是除法律另有规定外，符合法定条件的，受让人取得该不动产或者动产的所有权本题中，丙为善意的受让人，并且支付了合理的价格，因此可以取得自行车的所有权第7题【多项选择题】囹下列项目中，属于税收法律的是（）o企业所得税法个人所得税法税收征收管理法实施细则《房产税暂行条例实施细则》园属于消费型增值税的特点的有（）o计算增值税时允许将当期购入的用于生产、经营固定资产价值中所含的税款一次全部扣除计税基数为当期全部销售额扣除外购的消费资料和生产资料价款后的余额对财政收入造成一定的影响，但是有利于消除重复征税D有利于鼓励投资第8题【单选题】甲运输公司和另外两家运输公司实行联运，共同为某机械企业运输机器设备，机械企业和甲运输公司统一结算全程运费120万元，则甲运输公司该业务应纳印花税（）元第71题【多选题】甲公司开具银行承兑汇票给乙公司；A银行为承兑人乙将票据背书给丙，丙背书给丁丁未在规定期限内提示付款，则下列表述正确的有（）A、丁可以向甲公司行使票据权利B、丁可以向A银行公司行使票据权利C、丁可以向乙公司行使票据权利D、丁可以向丙公司行使票据权利【正确答案】AB【答案解析】汇票持票人未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权第72题【单选题】货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【正确答案】C【答案解析】本题考查的是货币资金审计当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准第73题【单项选择题】伺下列有关回扣与佣金的说法中，正确的是（）o佣金和回扣都是商业贿赂的主要表现形式佣金是在暗中进行，回扣是明示的方式进行佣金如实入账，回扣不入账佣金和回扣都是合法的囹对商品作引人误解的虚假宣传，监督检查部门应当责令其停止违法行为，消除影响，可以根据情节处以罚款的数额是（）1万元以下1万元以上10万元以下1万元以上20万元以下5万元以上20万元以下第74题【单选题】在考察企业自身与行业竞争对手之间差距时，使用的变量不包括（）oA、财务表现B、市场地位C、主要利益相关者的满意程度D、服务质量【正确答案】C【答案解析】不同于宏观环境和行业环境的差距分析，企业的另一种差距分析是考察企业自身与行业竞争对手之间的差距这种方法使用了四个变量，艮L财务表现、市场地位、技术性能和服务质量第75题【多选题】下列关于存在多项潜在普通股的处理，符合会计准则要求的有（）oA、应根据增量股每股收益衡量稀释性的大小B、增量股每股收益小于基本每股收益的稀释性潜在普通股，不一定计入稀释每股收益C、增量股每股收益越大，稀释性越大D、企业的稀释性潜在普通股不一定都计入稀释每股收益【正确答案】ABD【答案解析】本题考查知识点存在多项潜在普通股的稀释每股收益；选项C增量股每股收益越小，稀释性越大第76题【多选题】甲公司为在深圳证券交易所中小板上市的公司，股本总额为5亿元，其主要经营医药制品的销售和服务，2012年开始实行垂直一体化的战略，欲并购多家非关联药品生产企业以促进本产业的整合，本次并购采用发行股份的方式进行，发行后股本总额拟订为

5.1亿元，关于该情况，下列说法正确的有（）oA、甲公司本次购买资产的交易金额应不低于1亿元人民币B、甲公司发行股票的价格不低于本次发行股份购买资产的董事会决议公告日前20个交易日公司股票交易均价C、甲公司本次购买资产的交易金额应不低于5000万元人民币D、甲公司本次发行股份购买资产没有交易金额的限制【正确答案】AB【答案解析】本题考核上市公司发行股份购买资产的规定根据规定，上市公司为促进行业或者产业整合，增强与现有主营业务的协同效应在其控制权不发生变更的情况下，可以向控股股东、实际控制人或者其控制的关联人之外的特定对象发行股份购买资产，发行股份数量不低于发行后上市公司总股本的5%；发行股份数量低于发行后上市公司总股本的5%的，主板、中小板上市公司拟购买资产的交易金额不低于1亿元人民币，创业板上市公司拟购买资产的交易金额不低于5000万元人民币本题中，由于发行后拟订的股本总额为

5.1亿元，其5%为2550万元，募集的1000万元低于了5%因此存在交易金额的限制甲公司为在中小板上市的公司，因此交易金额为不低于1亿元人民币第77题【单选题】下列各项中，不属于财务预测方法的是（）oA、销售百分比法B、回归分析C、使用交互式财务规划模型D、内含增长率【正确答案】D第78题【多选题】编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括（）A、母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目B、母公司与子公司、子公司相互之间未结算的内部债权债务项目C、内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益D、内部购进固定资产（无形资产）价值中包含的未实现内部销售损益【正确答案】ABCD【答案解析】编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括

（1）母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益（或股东权益）项目；

（2）母公司与子公司、子公司相互之间未结算的内部债权债务项目；

（3）存货项目，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益；

（4）固定资产项目（包括固定资产原价和累计折旧项目），即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售损益；

（5）无形资产项目，即内部购进无形资产价值包含的未实现内部销售损益第79题【多选题】下列有关会计政策和会计估计变更，正确的有（）oA、出租办公楼后续计量由成本模式转为公允价值模式计量属于会计政策变更B、自用办公楼由于对外出租变为投资性房地产属于会计政策变更C、固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更D、由于所得税核算方法变更属于会计政策变更【正确答案】AD【答案解析】本题考查知识点会计政策与会计政策变更选项B自用办公楼由于对外出租变为投资性房地产，是属于资产的用途发生了改变其会计核算的改变，不属于会计政策变更；选项C固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更第80题【单选题】注册会计师在实施监盘的过程中，下列做法错误的是（）oA、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场B、由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议被审计单位对存货重新盘点C、由于通过抽盘发现了一些差异，注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围D、如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组【答案】B【解析】如果注册会计师通过检查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下扩大检查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点题目中所描述的情况，还不足以使其要求被审计单位重新盘点第81题【单选题】甲公司2014年从乙公司手中购入一项包括土地使用权及其地上建筑物的房地产，共支付购买价款和相关税费95万元另外，支付给参与该项交易谈判和商定等事项的本企业员工本月工资以及奖金合计3万元，支付专门为购入该项房地产而借款所发生的利息费用1万元甲公司将该项房地产作为自用写字楼，购入后即达到预定可使用状态由于乙公司出售之前是作为投资性房地产核算的，因此对土地和建筑物未单独标价，假定经市场评估，该项土地使用权的公允价值为60万元，地上建筑物的公允价值40万元，不考虑其他因素，则甲公司购入该项房地产中，应确认的固定资产入账价值为（）A、40万元B、

39.6万元C、

39.2万元D、38万元【正确答案】D【答案解析】本题考查知识点以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产企业以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产，多项资产中除了固定资产还包括其他资产的，需要按照各项资产的公允价值的比例对总成本进行分配，分别确认各项资产的成本本题中，购买该项房地产的总成本=95（万元），应确认的固定资产入账价值=40/（60+40）x95=38（万元）注意

①支付给本企业员工的工资和奖金并不是专门为房地产购进业务发生的支出，即使没有该业务企业员工参与其他工作也是会发放工资的；并且不属于房地产达到预定使用状态的必要支出，因此不能计入房地产购进成本中；

②该房地产购入即达到预定可使用状态，不存在超过一年的购建期间，因此专门借款的利息费用支出1万元应费用化，不需要计入房地产成本第82题【单选题】关于工程项目的下列说法中错误的是（）oA、《企业内部控制应用指引第11号一一工程项目》所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程B、《企业内部控制应用指引第11号一一工程项目》所称工程项目，不包括委托其他单位所进行的建造、安装工程C、工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控D、工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断【正确答案】B【答案解析】本题考查内部控制的应用一工程项目一主要风险《企业内部控制应用指引第11号一一工程项目》所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程第83题【单选题】香岛公司是一家服装生产企业，该公司提出了〃让人民生活更加丰富多彩〃的公司使命，并设立了相应的公司目标下列关于公司目标的说法中不正确的是（）A、公司目标是公司使命的具体化B、建立目标体系的目的是将公司的业务使命转换成明确具体的业绩标准C、公司目标体系是指只建立公司战略目标体系D、目标体系的建立需要所有管理者的参与【答案】c【解析】从整个公司的角度来看，需要建立两种类型的业绩标准和财务业绩有关的标准以及和战略业绩有关的标准获取良好的财务业绩和良好的战略业绩要求公司的管理层既建立财务目标体系又建立战略目标体系第84题【单选题】企业发生的下列交易或事项中，符合谨慎性这一会计信息质量要求的是（）A、采用加速折旧法计提固定资产折旧B、转回固定资产减值准备C、企业融资租入的固定资产D、计提秘密准备【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点会计信息质量要求选项B、D违背了违背谨慎性原则；选项C体现了实质重于形式原则第85题【单选题】甲公司2011年5月1日以库存商品自丙公司手中换取乙公司80%的股权，甲公司、乙公司和丙公司没有任何关联方关系库存商品的成本为500万元，公允价值为800万元，增值税税率为17%消费税税率为10%当天乙公司所有者权益账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，甲公司将换入的股权仍作为长期股权投资来处理，为换入长期股权投资支付评估费、审计费等中介费用5万元，假定该交换具有商业实质甲公司换入资产的入账价值为（）A、800万元B、960万元C、936万元D、941万元【正确答案】C【答案解析】甲公司换入资产的入账价值=800x

1.17=936（万元）；本题属于非同一控制下形成的企业合并，应按照非同一控制下企业合并的原则进行处理，长期股权投资的入账价值为付出对价的公允价值，甲公司的账务处理为借长期股权投资一一乙公司936贷主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税额）（800x17%）136借税金及附加80贷应交税费一一应交消费税（800x10%）80借管理费用5贷银行存款5第86题【单项选择题】020x8年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售了，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，那么在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20x8年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（）10万元20万元12万元2万元正确答案A答案解析可收回金额应取（920-20）和888中的较高者，即900万元，计提的减值准备=910—900=10（万元）【知识点】单项资产减值的确认第87题【单选题】M公司与N公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系2x10年12月31日，M公司采用吸收合并方式合并N公司，M公司发行1000万股股票（每股面值1元），换出固定资产作为对价取得N公司的全部股权，该股票的公允价值为3000万元，固定资产的原价1400万元，已计提折旧600万元，公允价值1000万元购买日，M公司支付印花税2万元，不考虑其他因素，N公司有关资产、负债情况如下关于M公司的账务处理表述中，不正确的是（）A、换出固定资产的公允价值与账面价值的差额200万元，作为固定资产的处置损益B、发行股票的公允价值与账面价值的差额2000万元，作为股本溢价处理C、合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额200万元，作为营业外收入入账D、取得的无形资产，应该按公允价值3300万元确认为本企业的资产【正确答案】CA、650B、600C、550D、500【正确答案】B【答案解析】对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据甲运输公司该业务应纳印花税=120x

0.5%oxl0000=600（元）【本题选自应试指南105页】第9题【多选题】下列各项中，符合印花税有关规定的有（）A、作为正本使用的合同副本，交印花税B、对无息、贴息贷款合同免税C、房地产管理部门与个人签订的租赁合同，凡用于生活居住的，可免贴花D、在国外签订，在国内使用的应税合同，其必须在合同签订时缴纳印花税【正确答案】ABC【答案解析】如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续【本题选自应试指南107页】第10题【单选题】已知甲公司上年的利润表中的财务费用为120万元，上年的资本化利息为20万元上年的净利润为400万元，所得税费用为100万元假设财务费用全部由利【答案解析】选项C合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额200万元，作为商誉入账借银行存款1000无形资产3300商誉200贷股本1000资本公积一一股本溢价2000预计负债500固定资产清理800营业外收入200借管理费用2贷银行存款2第88题【单选题】甲公司所在产业的全球化压力比较大，企业自身优势资源只能在本土发挥作用则下列关于甲公司战略选择的说法中，不正确的是（）A、与跨国公司建立合资、合作企业B、重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争C、加强分销网络的建设和管理，缓解国外竞争对手的竞争压力D、将企业出售给跨国公司【答案】C【解析】本题考核新兴市场的企业战略甲公司所在产业的全球化压力比较大，企业自身优势资源只能在本土发挥作用，属于〃躲闪者〃最好的战略选择可能是

（1）与跨国公司建立合资、合作企业

（2）将企业出售给跨国公司

（3）重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争

（4）根据自身的本土优势专注于细分市场，将业务重心转向价值链中的某些环节

（5）生产与跨国公司产品互补的产品，或者将其改造为适合本国人口味的产品选项C属于防御者战略第89题【单选题】陈某因为身为甲公司股东未及时履行出资义务，被公司诉诸法院下列说法中符合法律规定的有（）A、陈某以诉讼时效为由进行抗辩，人民法院不予支持B、陈某以诉讼时效为由进行抗辩，人民法院就应当驳回公司的诉讼请求C、法院应当直接判决公司胜诉D、公司提起的该诉讼不符合法律规定【正确答案】A【答案解析】根据《公司法司法解释

（三）》的规定，公司股东未履行或者未全面履行出资义务或者抽逃出资，公司或者其他股东请求其向公司全面履行出资义务或者返还出资，被告股东以诉讼时效为由进行抗辩的，人民法院不予支持所以本题中A选项是正确的第90题【多选题】甲公司与乙银行签订借款合同，由甲公司控股的丙公司作为保证人后甲公司逾期未归还借款，被乙银行诉至人民法院人民法院确认借款合同有效，但担保合同无效根据规定，下列选项中正确的有（）A、乙银行无过错的，由甲公司对乙银行的经济损失承担责任，丙公司的担保责任免除B、乙银行无过错的，由甲公司和丙公司对乙银行的经济损失承担连带责任C、乙银行、丙公司有过错的，丙公司承担民事责任的部分，不应超过甲公司不能清偿债务部分的1/3D、乙银行、丙公司有过错的，丙公司承担民事责任的部分，不应超过甲公司不能清偿债务部分的1/2【正确答案】BD【答案解析】本题考核担保合同无效的法律责任主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，担保人与债务人对主合同债权人的经济损失，承担连带赔偿责任；债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1/2o第91题【单选题】甲公司、乙公司、丙公司都是从事奶粉生产的厂家，其主要市场均在某市，三家公司在某日的行业会议中签订了关于维持现有价格的协议，不允许相互之间采用降低价格的方式进行竞争根据《反垄断法》的规定，关于该协议的说法正确的是（）A、该协议属于反垄断法禁止的纵向垄断协议B、该协议属于行业间的合法协议，受法律保护C、该协议属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议D、该协议属于联合抵制交易的横向垄断协议【正确答案】C【答案解析】本题考核横向垄断协议本题所述情况属于固定商品价格的协议，是反垄断法禁止的横向垄断协议第92题【单选题】下列关于战略管理表述的选项中，错误的是（）oA、战略管理是企业的综合性管理B、战略管理必须由企业的高层领导和职能管理者来推动和实施C、企业战略管理活动应适应企业内外部各种条件和因素的变化进行适当调整或变更D、战略管理的核心是对企业现在及未来的整体经营活动进行规划和管理【答案】B【解析】与企业的日常管理和职能管理不同，战略管理必须由企业的高层领导来推动和实施选项B错误第93题【多选题】张某是某地区的公务员，冒用表哥李某的名义出资并将其作为股东在公司登记机关登记，但是张某并没有及时缴付出资，后公司负债，资产不足以清偿全部债务，对此，下列符合《公司法》规定的有（）A、张某应该承担冒名登记行为产生的相应责任B、李某应该承担补足出资的责任C、李某应该承担公司债务不能清偿部分的赔偿责任D、张某应该承担补足出资的责任【正确答案】AD【答案解析】根据《公司法司法解释

（三）》规定冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，冒名登记行为人应当承担相应责任；公司、其他股东或者公司债权人以未履行出资义务为由，请求被冒名登记为股东的承担补足出资责任或者对公司债务不能清偿部分的赔偿责任的，人民法院不予支持本案中张某因为公务员的身份限制，冒用表哥李某的名义出资，其应该承担相应的责任第94题【多项选择题】13下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征营业税的是（）某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务商场销售货物并负责运输所售货物照相馆在提供照相业务的同时销售相框正确答案BD答案解析选项A属于兼营业务；选项C属于增值税的混合销售，征收增值税【知识点】营业税的混合销售与兼营第95题【多选题】下列各项中，可以作为法律关系客体的有（）A、肖像B、发明C、劳务D、产品【正确答案】ABCD【答案解析】肖像属于人格利益；发明属于智力成果；劳务属于行为；产品属于物第96题【单项选择题】国在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（）评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系第97题【单选题】金融企业发生下列情形，可以不进行资产评估的是（）oA、非上市金融企业国有股东股权比例变动的B、债权转股权的C、上市公司可流通的股权转让的D、收购非国有单位资产的【正确答案】C【答案解析】上市公司可流通的股权转让可以不进行资产评估第98题【单选题】某煤矿企业为增值税一般纳税人，2017年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费

5.85万元将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元该企业2017年6月应缴纳资源税（）万元（洗选煤折算率80%资源税税率10%）A、4080B、

4080.5C、4800D、

4800.5【正确答案】A【答案解析】装卸费和仓储费不计税原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税当月应纳资源税=12000xl0%+36000x80%xl0%=4080（万元）第99题【多选题】针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项主要包括（）oA、客户的经营性质，包括其业务B、有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息C、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平D、更换会计师事务所的理由【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制参考《质量控制准则第5101号一一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，

六、客户关系和具体业务的接受与保持

（二）客户的诚信中的介绍第100题【单选题】境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）A、向境外单位转让的完全在境外使用的技术B、在境外提供的广播影视节目的播映服务C、无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务D、向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务【答案】A【解析】境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务，适用零税率

①研发服务

②合同能源管理服务

③设计服务

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务

⑤软件服务

⑥电路设计及测试服务

⑦信息系统服务

⑧业务流程管理服务

⑨离岸服务外包业务⑩转让技术选项C境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策息费用构成，则上年利息保障倍数为（）A、

4.43B、

5.17C、

4.57D、

5.33【正确答案】A【答案解析】息税前利润=400+100+120=620（万元），上年的利息保障倍数=620/（120+20）=

4.43（参见教材43页）第11题【单选题】以下情况不会对独立性产生不利影响的是（）oA、审计项目组成员按照正常的程序、条款和条件从审计客户A银行取得贷款B、审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得贷款C、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件向审计客户C公司提供担保D、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件从审计客户D公司取得贷款【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是贷款担保、商业关系和家庭私人关系选项CD即使按照正常的程序、条款和条件取得贷款或向审计客户提供担保，都会因自身利益对独立性产生不利影响第12题【多项选择题】囹下列有关表述中正确的有（）oA、在除息日之前，股利权从属于股票B、从除息日开始，新购入股票的人不能分享本次已宣告发放的股利C、在股权登记日之前持有或买入股票的股东才有资格领取本期股利，在当天买入股票的股东没有资格领取本期股利D、自除息日起的股票价格中则不包含本次派发的股利【正确答案】ABD【答案解析】本题考核的知识点是股利政策凡是在股权登记日这一天登记在册的股东（即在此日及之前持有或买入股票的股东）才有资格领取本期股利第13题【多选题】下列各项中，能够影响债券到期收益率的因素有（）oA、债券的价格B、债券的计息方式（单利还是复利）C、当前的市场利率D、债券的付息方式（分期付息还是到期一次付息）【正确答案】ABD【答案解析】影响债券到期收益率的因素有债券的价格、付息方式（单利还是复利）、计息方式（分期付息还是到期一次付息）、债券票面利率、债券期限、债券面值、到期时间第14题【单选题】囹某企业以出售茶为主，该企业在南方拥有一座山，景色优美，称为一个小的旅游景点，企业可以在此景点内的度假村出售自己的茶叶，也形成了很强的竞争优势从决定企业竞争优势的企业资源角度分析属于（）oA、稀缺资源B、不可被模仿的资源C、不可替代的资源D、持久的资源【正确答案】B【答案解析】本题考核决定企业竞争优势的企业资源判断标准矿山属于不可被模仿资源中的物理上独特的资源有些资源是物质本身的特性所决定的例如，企业所拥有的房地产处于极佳的地理位置，拥有矿物开采权或是拥有法律保护的专利生产技术等这些资源都有它的物理上的特殊性，是不可能被模仿的（参见教材第62页）第15题长江公司20x7年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套租赁价款为800万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元租赁合同规定的年利率是5%则20x7年计入〃长期应付款一应付融资租赁款”的金额为（）万元［（已知（P/A5%5）==

4.329］）A、820B、

692.64C、

712.64D、800【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是长期应付款的核算由出租公司代垫的运杂费、途中保险费应计入其他应付款，不能计入融资租赁价款所以，计入〃长期应付款一应付融资租赁款〃的金额为租赁价款800万元第16题【单选题】保洁公司的董事长提出，保洁要以〃为现在和未来的世世代代，提供优质超值的品牌产品和服务，在全世界更多的地方，更全面的，亲近和美化更多消费者的生活作为回报，我们将会获得领先的市场销售地位、不断增长的利润和价值，从而令我们的员工、股东以及我们生活和工作所处的社会共同繁荣〃，这是确定企业的（）A、公司的使命B、公司的目标C、公司的文化D、公司的厂规【正确答案】A【答案解析】本题考核公司的使命、目标与公司战略的功能公司的使命主要阐明企业组织的根本性质与存在理由，一般包括公司的目的、公司的宗旨和经营哲学三个方面题干体现的是公司的宗旨第17题【单选题】甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是（）A、财务专用章和企业法人章统一保管B、出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C、会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D、授权专人保管资金，定期、不定期盘点【正确答案】A【答案解析】本题考核内部控制的要素财务专用章和企业法人章应。